Ответы на вопросы, касающиеся применения налога на профессиональный доход

Вопрос. В перечне видов деятельности, осуществляемых физическими лицами - плательщиками налога на профессиональный доход, утвержденном постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 8 декабря 2022 г. № 851 «О перечне видов деятельности» (далее -перечень), определены виды деятельности: видеосъемка событий (подпункт 4.1 пункта 4), фотосъемка, изготовление фотографий (подпункт 4.23 пункта 4).

Имеет ли право физическое лицо - плательщик налога на профессиональный доход при осуществлении указанных видов деятельности оказывать услуги юридическим лицам?

Ответ. В перечне отсутствует прямое закрепление, что деятельность может осуществляться только по заказам потребителей. Следовательно плательщик вправе оказывать услуги как физическим лицам, так и юридическим лицам.

Вопрос. Имеет ли право физическое лицо - плательщик налога на профессиональный доход в рамках осуществления деятельности, указанной в подпункте 4.1 пункта 4 («видеосъемка событий») перечня видов деятельности, осуществляемых физическими лицами - плательщиками налога на профессиональный доход, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 8 декабря 2022 г. № 851 «О перечне видов деятельности» (далее - перечень), изготовить видеоролик?

Ответ. Подпункт 4.1 пункта 4 перечня не предусматривает монтаж видеоролика, а также последующую обработку видео. Однако плательщик вправе оказывать данные услуги при соблюдении условий, указанных в статье 7 Закона Республики Беларусь от 30.12.2022 № 230-3 «Об изменении законов по вопросам налогообложения».

Вопрос. Физическое лицо является плательщиком налога на профессиональный доход по виду деятельности, указанному в подпункте 4.19 пункта 4 («приготовление пищи в домашних хозяйствах граждан») перечня видов деятельности, осуществляемых физическими лицами - плательщиками налога на профессиональный доход, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 8 декабря 2022 г. № 851 «О перечне видов деятельности» (далее - перечень).

В период проведения местным органом власти ярмарки хочет принять участие в ней, заплатив единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц (далее - единый налог) по виду деятельности согласно абзацу 3.1.1. подпункта 3.1. пункта 3 статьи 337 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК) «Реализация хлебобулочных и кондитерских изделий, готовой кулинарной продукции». Применима ли уплата единого налога в данном случае.

Ответ. Нет.

Согласно статье 380 НК уплата налога на профессиональный доход заменяет уплату единого налога по профессиональным доходам, полученным физическим лицом от осуществления деятельности с применением порядка налогообложения, установленного статьей 380 НК. Кроме того, вид деятельности «Реализация хлебобулочных и кондитерских изделий, готовой кулинарной продукции» содержится в перечне.

Вопрос. Имеет ли право физическое лицо, являющееся плательщиком налога на профессиональный доход, оказывать услуги физическим и юридическим лицам по облицовке бетонных маршей ступенями из массива дерева, установке межэтажных лестниц из массива дерева?

Ответ. Нет.

Такая деятельность не поименована в перечне видов деятельности, осуществляемых физическими лицами - плательщиками налога на профессиональный доход, утвержденном постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 8 декабря 2022 г. № 851 «О перечне видов деятельности», следовательно, применение физическим лицом налога на профессиональный доход в отношении данных видов деятельности не правомерно.

Вопрос.    Имеет       ли       право      физическое       лицо,        являющееся

плательщиком налога на профессиональный доход, оказывать услуги физическим и юридическим лицам по установке потолочных и напольных плинтусов и панелей из массива дерева, установке подоконников и откосов из массива дерева, установке стеновых панелей из массива дерева и плитных материалов?

Ответ. Имеет, но только физическим лицам в рамках деятельности по устройству покрытий пола и облицовке стен, установке дверных полотен и коробок, окон и оконных коробок, рам из различных материалов.

Вопрос.    Имеет       ли       право      физическое       лицо,        являющееся

плательщиком налога на профессиональный доход, оказывать услуги физическим и юридическим лицам по установке декоративных изделий из массива дерева?

Ответ. Имеет, в рамках деятельности по установке (креплению) в домашних хозяйствах предметов интерьера.

Вопрос. Имеет ли право супруг с применением налога на профессиональный доход сдавать в наем для краткосрочного проживания квартиру, принадлежащую супруге (состоят в браке) и подаренную ей её родителями в период брака?

Ответ. Нет. Квартира, принятая в дар одним из супругов, находясь в браке, не является совместной собственностью супругов и не может использоваться другим супругом для сдачи в наем для краткосрочного проживания с применением налога на профессиональный доход.

Вопрос. Имеет ли право физическое лицо применять налог на профессиональный доход при оказании услуг по пирсингу, в том числе проколу мочек ушей, перманентному макияжу, татуажу с помощью специального оборудования?

Ответ. Нет.

Вопрос. Имеет ли право физическое лицо применять налог на профессиональный доход при оказании услуг по тейпированию, массажу тела, услуг подологов?

Ответ. Нет.

Вопрос. Имеет ли право физическое лицо применять налог на профессиональный доход при оказании услуг по нанесению татуировок?

Ответ. Нет.

Вопрос. Имеет ли право физическое лицо применять налог на профессиональный доход при оказании услуг по установке в домашних хозяйствах предметов интерьера и бытовых изделий, при условии, что заказ направляется потребителем юридическому лицу (данное юридическое лицо осуществляет продажу этих бытовых изделий и предметов интерьера физическому лицу и предлагает услуги по установке, расчет за данную услугу производится между физическим лицом-покупателем и юридическим лицом, договор на оказание услуги заключается между установщиком и юридическим лицом), а юридическое лицо передает этот заказ физическому лицу?

Ответ. Нет, не имеет. В случае, если физическим лицом, оказывающим данный вид услуг, заключен гражданско-правовой договор с субъектом хозяйствования, то оно не имеет права осуществлять деятельность по виду «Установка в домашних хозяйствах предметов интерьера и бытовых изделий» с применением налога на профессиональный доход.

Вопрос. Физическое лицо, по заказам граждан планирует шить одежду, головные уборы, сумки из трикотажа, рюкзаки. Возможно ли применение налога на профессиональный доход в рамках данной деятельности?

Ответ. Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 08.12.2022 № 851 определен перечень видов деятельности, осуществляемых физическими лицами - плательщиками налога на профессиональный доход. Согласно подпункту 4.10 данный перечень включает в себя деятельность по производству одежды (в том числе головных уборов) и обуви и не включает деятельность по производству сумок из трикотажа, рюкзаков.

Таким образом, физическое лицо вправе применять налог на профессиональный доход в отношении деятельности по производству одежды и головных уборов и не вправе по производству сумок из трикотажа, рюкзаков.

Вопрос.     Физическое лицо                 -         плательщик налога на

профессиональный доход получает доход от выполненных работ (оказанных услуг) из-за границы наличными посредством банковских переводов, в частности, системы денежных переводов «MoneyGram». Так как с 10.03.2022 приостановлена выплата банком переводов в долларах США и Евро, выплата производится в белорусских рублях.

Перевод денежных средств по системе осуществляется физическими лицами из-за границы в пользу физических лиц в Республику Беларусь без открытия банковского счета или карты, т.е. наличными через кассу банка по обменному (текущему) курсу.

Какую сумму дохода указывать плательщику в чеке в приложении «Налог на профессиональный доход»?

Ответ. Профессиональный доход, полученный в иностранной валюте, пересчитывается в белорусские рубли по официальному курсу, установленному Национальным банком на дату получения профессионального дохода.

Дата получения профессионального дохода определяется, в частности, как дата получения соответствующих денежных средств, включая предварительную оплату.

Таким образом, при формировании чека в приложении «Налог на профессиональный доход» плательщику необходимо указывать сумму профессионального дохода, полученного в иностранной валюте и пересчитанного в белорусские рубли по официальному курсу, установленному Национальным банком на дату получения денежных средств в кассе банка, без учета возможной комиссии, удерживаемой банком.

Вопрос. Физическое лицо планирует осуществлять деятельность по поздравлению иных физических лиц с праздниками с передачей аудиопоздравления через Интернет. Оплата за услугу принимается дистанционно.

Может ли физическое лицо осуществлять такую деятельность с применением налога на профессиональный доход на основании статьи 7 Закона Республики Беларусь от 30 декабря 2022 г. № 230-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения»?

Ответ. Нет, не может.

Согласно пункту 5 статьи 336 Налогового кодекса Республики Беларусь в отношении деятельности, связанной с поздравлением с Днем рождения, Новым годом и иными праздниками независимо от места их проведения, физические лица, не осуществляющие предпринимательскую деятельность, обязаны уплачивать единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц и не вправе применять иной порядок налогообложения.

Данная норма законодательства распространяется в том числе и на деятельность, осуществляемую в онлайн формате.

Вопрос. Физическое лицо планирует оказывать услуги по сборке тренажеров для занятия физкультурой в домашних условиях, а также мелкий ремонт крупной бытовой техники.

Может ли физическое лицо заниматься данными видами деятельности с применением налога на профессиональный доход?

Ответ. Нет, не может.

Виды деятельности, указанные в вопросе, не поименованы в перечне видов деятельности, осуществляемых физическими лицами — плательщиками налога на профессиональный доход, определенном постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 8 декабря 2022 г. № 851 «О перечне видов деятельности».

Вопрос. Может ли физическое лицо применять налог на профессиональный доход при онлайн консультировании по вопросам правильного питания, составлению планов питания с разработкой меню?

Ответ: Может, если деятельность соответствует условиям, определенным в статье 7 Закона Республики Беларусь от 30 декабря 2022 г. № 230-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения», и данная деятельность не требует обязательного наличия лицензий, свидетельств и иных разрешительных документов либо для ее осуществления не требуется обязательная регистрация в качестве субъекта хозяйствования.

Вопрос. Вправе ли физическое лицо применять налог на профессиональный доход при осуществлении деятельности через сеть Интернет по консультированию на тему монетизации проекта (сайта/блога, приложения, канала на Ютубе)?

Ответ: Вправе, при соблюдении условий, определенных в статье 7 Закона Республики Беларусь от 30 декабря 2022 г. № 230-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения», если деятельность осуществляется самостоятельно и в отношении этой деятельности физическое лицо не имеет нанимателя.

Вопрос. Можно ли отнести к виду деятельности, указанному в подпункте 4.24 перечня видов деятельности, осуществляемых физическими лицами - плательщиками налога на профессиональный доход, определенном постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 08.12.2022 № 851 "О перечне видов деятельности”, услуги по чистке мягкой мебели по заказам физических лиц?

Ответ. Можно, если такие услуги оказываются в рамках услуг по чистке и уборке жилых помещений. Если осуществляется чистка только мягкой мебели, то налог на профессиональный доход не применяется.

Вопрос. Вправе ли физическое лицо применять налог на профессиональный доход при осуществлении через сеть Интернет таких услуг как подготовка гайда (инструкции в электронном виде)?

Ответ. Вправе, при соблюдении условий, определенных в статье 7 Закона Республики Беларусь от 30 декабря 2022 г. № 230-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения», если деятельность осуществляется самостоятельно и в отношении этой деятельности физическое лицо не имеет нанимателя.

Вопрос. Может ли физическое лицо без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя с уплатой налога на профессиональный доход осуществлять деятельность по ремонту коньков, футбольной обуви?

Ответ. Согласно подпункту 4.15 пункта 4 перечня видов деятельности, осуществляемых физическими лицами - плательщиками налога на профессиональный доход, определенного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 08.12.2022 № 851 «О перечне видов деятельности», физическое лицо вправе применять налога на профессиональный доход при осуществлении деятельности по ремонту обуви.

Следовательно, в отношении ремонта футбольной обуви физическое лицо вправе применить налог на профессиональный доход, а в отношении ремонта коньков не вправе, поскольку коньки относятся к спортивному инвентарю.

Вопрос. Может ли физическое лицо осуществлять деятельность по изготовлению фотографий на холсте с применением налога на профессиональный доход?

Ответ. Нет.

Изготовление фотографий предусматривает изготовление отпечатка фотографического изображения на фотобумаге.

Вопрос. Физическое лицо планирует наносить на пришедшие в негодность надписи на памятниках (потерты буквы, выцвели краски) тех же самых надписей сусальным золотом. Вправе ли физические лицо применять налог на профессиональный доход.

Ответ. Да, вправе.

Нанесение на пришедшие в негодность надписи на памятниках тех же самых надписей сусальным золотом относится к подпункту 4.30 пункта 4 перечня видов деятельности, осуществляемых физическими лицами - плательщиками налога на профессиональный доход, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 08.12.2022 № 851 - «содержание могил и уход за ними».

Вопрос. Физическое лицо - плательщик единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц оказывало в феврале 2023 года репетиторские услуги. С 1 марта 2023 перешло на уплату налога на профессиональный доход по тому же виду деятельности. В марте 2023 года на карт-счет указанного лица поступила оплата за услуги репетитора, оказанные в феврале 2023 года. Необходимо ли отражать данные денежные средства в приложении «Налог на профессиональный доход»?

Ответ. Нет, не нужно при наличии подтверждения оказания такой услуги в феврале 2023 года.

Вопрос. Физическое лицо осуществляет деятельность по предоставлению услуг стилиста (имиджмейкера). Заказчик (юридическое лицо) дистанционно предоставляет исполнителю фото коллекции одежды и аксессуаров для создания образа. Исполнитель создает образ и результат передает с использованием сети Интернет. Может ли физическое лицо уплачивать налог на профессиональный доход по такому виду деятельности?

Ответ. Да, при условии соблюдения положений статьи 7 Закона Республики Беларусь от 30.12.2022 №230-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения» и без изготовления одежды и аксессуаров.

Вопрос. Физическое лицо планирует оказывать услуги организациям по перетяжке офисной мебели (кресла, диван, скамейки и т.д), которая расположена и используется в офисе организаций. Вправе ли физическое лицо применять налог на профессиональный доход?

Ответ. Нет, применение налога на профессиональный доход возможно только при оказании услуг по перетяжке домашней мебели, которая используется в домашних хозяйствах граждан.

Вопрос. Физическое лицо сдает одному юридическому лицу одно нежилое помещение (офис) в аренду с уплатой подоходного налога с физических лиц. Вправе ли это физическое лицо сдать в аренду один экскаватор погрузчик этому же юридическому лицу с уплатой налога на профессиональный доход?

Ответ. Нет, не вправе.

Вопрос. Физическое лицо имеет на праве собственности жилой дом, в котором оборудована сауна. Вправе ли такое лицо сдавать в аренду сауну с применением налога на профессиональный доход?

Ответ. Нет, не вправе.

Вопрос. Вправе ли физическое лицо применять налог на профессиональный доход при производстве текстильных изделий (штор, покрывал)?

Ответ. Нет, не вправе.

Вопрос. Физическое лицо оказывает услуги по написанию курсовых (контрольных, дипломных) работ по заказам других физических лиц. Услуга оказывается удаленно, результаты передаются через Интернет. Вправе ли такое физическое оказывать данные услуги с уплатой налога на профессиональный доход?

Ответ. Нет, не вправе. Курсовая (контрольная, дипломная) работа - это задание, которое должно выполняться самостоятельно учащимся (слушателем, студентом) учебных заведений, являющаяся результатом освоения им полученных знаний.

Вместе с тем, применение физическим лицом налога на профессиональный доход возможно при оказании консультативных услуг по учебным дисциплинам.

Вопрос. Вправе ли физическое лицо по заказу юридического лица готовить в домашних условиях обеды для сотрудников с уплатой налога на профессиональный доход?

Ответ. Да, вправе. Указанный вид деятельности поименован в подпункте 4.19 пункта 4 перечня видов деятельности, осуществляемых физическими лицами - плательщиками налога на профессиональный доход, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 08.12.2022 № 851, - «приготовление пищи в домашних хозяйствах граждан».

Вопрос. У физического лица остались бывшие в употреблении 1 детская коляска, 1 детская кроватка, 1 детский стульчик для кормления, 1пеленальный столик. Вправе ли физическое лицо сдавать их в аренду 1 физическому лицу с уплатой налога на профессиональный доход?

Ответ. Нет, не вправе, поскольку в такой деятельности присутствуют признаки предпринимательской деятельности, предусмотренные в части второй пункта 1 статьи 1 Гражданского кодекса Республики Беларусь.

Вопрос. Может ли физическое лицо применять налог на профессиональный доход, если будет сдавать одной организации офисное помещение в аренду, принадлежащее близкому родственнику и переданное физическому лицу по договору безвозмездного пользования?

Ответ: Нет. Перечнем видов деятельности, осуществляемых физическими лицами, плательщиками налога на профессиональный доход, утвержденным постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 08.12.2022 №851, предоставление имущества в субаренду не предусмотрено.

Вопрос. Может ли физическое лицо применять налог на профессиональный доход, если будет сдавать транспортное средство по договору субаренды только одному юридическому лицу?

Ответ: Нет. Перечнем видов деятельности, осуществляемых физическими лицами, плательщиками налога на профессиональный доход, утвержденным постановлением Совета Министров Республики

Беларусь от 08.12.2022 №851, предоставление имущества в субаренду не предусмотрено.

Вопрос. Физическое лицо планирует заключить договор с юридическим лицом и предоставлять квартиру, принадлежащею ему на праве собственности, для проживания работников юридического лица на срок как до 15 дней, так и более 15 дней.

Вправе ли физическое лицо при осуществлении такой деятельности уплачивать налог на профессиональный доход?

Ответ. Да.

В соответствии с пунктом 6 перечня видов деятельности, осуществляемых физическими лицами, плательщиками налога на профессиональный доход, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 08.12.2022 №851, физическое лицо вправе уплачивать налог на профессиональный доход и предоставлять квартиру, принадлежащею ему на праве собственности, для проживания работникам организации при последовательно заключаемых договорах аренды.

Вопрос. Может ли физическое лицо применять налог на профессиональный доход, если будет оказывать услуги по созданию рекламных роликов и размещению их в личном канале в мессенджере «Телеграмм», а также размещение постов в личном канале в мессенджере «Телеграмм» и на собственном сайте по заказам рекламодателей? Для оказания услуг используется сеть Интернет, результаты оказанных услуг передаются через сеть Интернет.

Ответ. Да, если такая деятельность осуществляется самостоятельно и в соответствии со статьей 7 Закона Республики Беларусь от 30 декабря 2022 г. № 230-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения».

Вопрос. Физическое лицо на собственном сайте, блоге и на различных интернет-платформах, размещает рекламу платных курсов, тренингов, реализуемых физическими и юридическими лицами, находящимися за пределами Республики Беларусь, и получает доход в виде процентов (1%, 5%, 7% и т.д.) от проданных платных курсов, тренингов.

Может ли физическое лицо применять налог на профессиональный доход?

Ответ. Да, если такая деятельность осуществляется самостоятельно и в соответствии со статьей 7 Закона Республики Беларусь от 30 декабря 2022 г. № 230-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения».

Вопрос.     Вправе    ли физическое           лицо      применять        налог      на

профессиональный доход при оказании услуг по ремонту памятников и благоустройству могил?

Ответ. Вправе.

Работы по ремонту памятников (частичная замена элементов памятников), благоустройству могил (укладка тротуарной плитки, установка бордюрного камня и т.д.) могут относиться к виду деятельности по содержанию могил и уходу за ними.

Вопрос.     Может     ли физическое           лицо      применить        налог      на

профессиональный доход, если будет размещать фотографии на фотостоке. Фотосток будет платить физическому лицу определенную сумму денежных средств от продажи его фотографий?

Ответ. Нет. Физическое лицо не вправе применить налог на профессиональный доход в связи с тем, что не соблюдаются условия, указанные в статье 7 Закона Республики Беларусь от 30 декабря 2022 г. № 230-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения», т.к. не происходит выполнение работ или оказание услуг.

Вопрос. Может ли физическое лицо в качестве плательщика налога на профессиональный доход наносить фотопечать на кружку, магнит или иной предмет, при этом данные предметы не принадлежат заказчику?

Ответ. Нет. Вышеуказанная деятельность не указана в перечне видов деятельности, осуществляемых физическими лицами, плательщиками налога на профессиональный доход, определенного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 08.12.2022 №851.

Вопрос. Может ли физическое лицо в качестве плательщика налога на профессиональный доход оказывать услуги по депиляции (шугаринг)?

Ответ. Да, физическое лицо в отношении деятельности по оказанию услуг по депиляции (шугаринг) вправе применять налог на профессиональный доход, если физическое лицо осуществляет такую деятельность самостоятельно без привлечения к ней иных физических лиц по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам и в отношении осуществляемой деятельности у него отсутствует наниматель.

Вопрос. Может ли физическое лицо в качестве плательщика налога на профессиональный доход оказывать услуги по косметическому ручному массажу тела (спины, живота, грудной клетки, рук, ног и т.п.), медовому массажу тела, стоун-массажу тела, массажу Гуаша при помощи скребка, аюрведический массаж, антицеллюлитный массаж, косметический гигиенический массаж тела с ароматическими воздействиями (за исключением косметического гигиенического массажа (ручного) лица, шеи, декольте и волосистой части головы)?

Ответ. Нет. Поскольку к косметическим услугам (в рамках подпункта 4.8. пункта 4 перечня видов деятельности, осуществляемых физическими лицами-плательщиками налога на профессиональный доход, определенного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 8 декабря 2022 г. № 851) относится только косметический гигиенический массаж (ручной) лица, шеи, декольте и волосистой части головы, оказываемый физическими лицами без использования физиотерапевтической аппаратуры, то деятельность физического лица по косметическому массажу иных частей тела человека не относится к деятельности, при осуществлении которой применяется налог на профессиональный доход.

Вопрос. Может ли физическое лицо в качестве плательщика налога на профессиональный доход выполнять работы (оказывать услуги) по проколу мочек ушей, пирсингу, по нанесению татуировок, нательной живописи?

Ответ. Нет. Деятельность по выполнению работ (оказанию услуг) по проколу мочек ушей, пирсингу, по нанесению татуировок, нательной живописи в перечне видов деятельности, осуществляемых физическими лицами-плательщиками налога           на профессиональный доход,

определенном постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 8 декабря 2022 г. № 851, не поименована.

Вопрос. Вправе ли физическое лицо применять налог на профессиональный доход при оказании услуги по перманентному макияжу?

Ответ. Нет. Деятельность по оказанию услуг по перманентному макияжу в перечне видов деятельности, осуществляемых физическими лицами-плательщиками         налога           на профессиональный доход,

определенном постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 8 декабря 2022 г. № 851, не поименована.

Вопрос. Может ли физическое лицо в качестве плательщика налога на профессиональный                                                                  доход   осуществлять самостоятельную

деятельность по приготовлению пищи в домашних хозяйствах граждан, а именно изготавливать у себя дома по заказам граждан пироги, торты, пирожные, чизкейки, пиццы, бургеры, а также по заказам организаций или индивидуальных предпринимателей?

Ответ. Да, согласно подпункту 4.19 пункта 4 перечня видов деятельности, осуществляемых физическими лицами - плательщиками налога на профессиональный доход, определенного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 08.12.2022 №851 «О перечне видов деятельности», в данный перечень включено приготовление пищи в домашних хозяйствах граждан. При этом в указанном подпункте не оговорено, что данная деятельность может осуществляться только по заказам потребителей (физических лиц).

Следовательно, при приготовлении указанных изделий по заказам, в том числе субъектов хозяйствования, если выполняется условие по их изготовлению в домашнем хозяйстве физического лица, такое физическое лицо вправе применять налог на профессиональный доход.

Вопрос. Относятся ли в целях применения физическим лицом налога на профессиональный доход услуги по передержке животных, в том числе безнадзорных, оказываемые субъекту хозяйствования, к услугам по содержанию, уходу и дрессировке домашних животных, кроме сельскохозяйственных животных, приведенным в подпункте 4.21 пункта 4 перечня видов деятельности, осуществляемых плательщиками налога на профессиональный доход, определенного в приложении к постановлению Совета Министров Республики Беларусь от 08.12.2022 №851 «О перечне видов деятельности»?

Ответ. Относятся.

В соответствии с подпунктом 4.21 пункта 4 перечня видов деятельности, осуществляемых плательщиками налога на профессиональный доход, определенного в приложении к постановлению Совета Министров Республики Беларусь от 08.12.2022 №851 «О перечне видов деятельности», физические лица вправе применить налог на профессиональный доход в отношении услуг по содержанию, уходу и дрессировке домашних животных, кроме сельскохозяйственных животных, в том числе по передержки (содержанию) и уходу за домашними животными, а также безнадзорных домашних животных, оказываемых субъектам хозяйствования.

Вопрос. Можно ли при осуществлении деятельности учителя- дефектолога дополнительно осуществлять:

• изготовление и продажу электронных (печатных) тетрадей (альбомов) по автоматизации звуков;

• изготовление и продажу электронного (печатного) альбома по запуску речи;
• изготовление и продажу электронных (печатных) игр для автоматизации звуков;
• изготовление и продажу электронного (печатного) альбома по формированию лексико-грамматических категорий;
• создание и продажу электронных презентаций по автоматизации звуков «Учусь говорить красиво»;
• создание и продажу электронных презентаций «Заговорю с мамой»;
• создание и продажу электронных презентаций по формированию лексикограмматических категорий «Говорю правильно»;
• изготовление и продажу авторского пособия «Первые фразы»;
• изготовление и продажу авторского напольного игрового пособия «ЛогоКоврик»;
• изготовление и продажу авторского напольного игрового пособия «ЛогоДорожка».

Ответ. Нет, деятельность по изготовлению, созданию электронных (печатных) тетрадей (альбомов), игр по автоматизации звуков, по запуску речи, по формированию лексико-грамматических категорий и прочих, как и электронных презентаций и пособий, напольных игровых пособий с их последующей реализацией физическое лицо вправе осуществлять только с момента государственной регистрации в качестве субъекта хозяйствования.

Вопрос. Физическое лицо, зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя, в рамках предпринимательской деятельности осуществляет сдачу внаем собственного и арендуемого недвижимого имущества. Наряду с указанной деятельностью планирует как физическое лицо сдавать долгосрочно внаем квартиру, принадлежащею ему на праве собственности, физическим лицам. Имеет ли право осуществлять деятельность как плательщик налога на профессиональный доход или с уплатой подоходного налога в фиксированных суммах?

Ответ. Право на применение налога на профессиональный доход в физическое лицо не имеет, так как деятельность физического лица, зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя, является предпринимательской в целом и соответственно, вся деятельность целиком без ее разделения должна осуществляться этим физическим лицом как индивидуальным предпринимателем.

Физическое лицо вправе сдавать по договору найма иному физическому лицу квартиру с уплатой подоходного налога в фиксированных суммах.

Вопрос. Физическое лицо планирует осуществлять вендинг (приготовление напитков с применением кофейного автомата). Имеет ли он право осуществлять данную деятельность с уплатой налога на профессиональный доход?

Ответ. Нет. Данный вид деятельности не включен в перечень видов деятельности, определенных постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 08.12.2022 года № 851.

Вопрос. Физическое лицо планирует сдавать в аренду одновременно баню и беседку. Можно ли физическому лицу по данной деятельности применять налог на профессиональный доход?

Ответ. Нет, в данном случае физическое лицо не вправе применять НПД, поскольку усматривается осуществление предпринимательской деятельности.

Вопрос. Физическое лицо оказывает парикмахерские и косметические услуги. Для привлечения клиентов планируется в рамках осуществления такой деятельности реализовывать подарочные денежные сертификаты с последующим оказанием услуги. Правомерно ли применение налога на профессиональный доход в данной ситуации? На какую дату необходимо сформировать чек?

Ответ. В данной ситуации возможно применение налога на профессиональный доход. Проданный сертификат - это аванс за услугу. Датой формирования чека является дата реализации сертификата.

Вопрос. Относится ли прокат квадроциклов к аренде и прокату развлекательного и спортивного оборудования. Если в рамках данного вида деятельности физическое лицо самостоятельно ремонтирует квадроциклы, можно ли этот вид деятельности рассматривать в совокупности с прокатом развлекательного и спортивного оборудования?

Ответ. Нет. Сдача в аренду, прокат квадроциклов не относится к деятельности по аренде и прокату развлекательного и спортивного оборудования, поскольку квадроциклы относятся к транспортным средствам.

Вопрос. Можно ли в рамках налога на профессиональный доход оказывать такие услуги, как прижигание бородавок, прокол ушей, перманентный макияж?

Ответ. Нет.

Вопрос. Физическое лицо планирует осуществлять деятельность по изготовлению чипов к замкам и (или) домофонам по заказам физических и юридических лиц. Можно ли применить налог на профессиональный доход?

Ответ. Можно.

Вопрос. При осуществлении деятельности по предоставлению в аренду имущества, а именно прокат детских электромобилей, можно ли применить налог на профессиональный доход?

Ответ: Можно.

Вопрос. Оказываю развлекательные услуги с использованием надувных горок, батутов, бильярдных столов и столов для пинг понга, катание на пони. Могу ли я, как физическое лицо, применять налог на профессиональный доход при осуществлении данного вида деятельности?

Ответ. Нет.

Вопрос. Может ли физическое лицо применять налог на профессиональный доход, осуществляя фотосъемку и изготовление фотографий, а также их ламинирование?

Ответ. Может, в случае, если ламинирование осуществляется в процессе изготовления фотографий.

Вопрос. Индивидуальный предприниматель занимается розничной торговлей непродовольственными товарами (одежда).

Торговлю осуществляет на торговом месте, предоставленном ему, как индивидуальному предпринимателю. Планирует, как физическое лицо, осуществлять реализацию приобретенных цветов с применением налога на профессиональный доход:

А) на торговом месте, предоставленном ему, как индивидуальному предпринимателю.

Б) на торговом месте, предоставленном ему, как физическому лицу.

Вправе ли в указанной ситуации физическое лицо применить налога на профессиональный доход при реализации цветов?

Ответ. Нет. Данная деятельность в целом относится к к предпринимательской деятельности.

Вопрос. физическое лицо по заказам физических лиц составляет проекты, чертежи жилых домов (планировку, размещение объектов и т.д.).

Деятельность осуществляется исключительно с использованием интернет ресурса (заказы поступают через интернет, результаты направляются через интернет, оплата поступает на счет физического лица). Можно ли при осуществлении такой деятельности применять НПД?

Ответ: Можно, если деятельность соответствует положениям статьи 7 Закона Республики Беларусь от 30 декабря 2022 г. № 230-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения» и не требует обязательной регистрации в качестве субъекта хозяйствования.

Вопрос. Физическое лицо, оказывающее Российской компании услуги по письменному переводу текстов, установило приложение «Налог на профессиональный доход» (далее - приложение) и зарегистрировалось в нем 20 января текущего года.

Имеет ли плательщик право на применение налога на профессиональный доход по доходам, полученный за оказанные услуги до регистрации в приложении (5 и 10 января текущего года)? Если нет, то какие налоги ему следует уплатить?

Ответ. Нет, не имеет.

По доходам, полученным до регистрации в приложении, физическое лицо обязано не позднее 31 марта 2024 года, представить в налоговый орган налоговую декларацию (расчет) по подоходному налогу с физических лиц и не позднее 1 июня 2024 года уплатить подоходный налог в бюджет.

Вопрос. Возможно ли применение системы уплаты налога на профессиональный                                               доход         физическим лицом,                   планирующим

осуществлять деятельность по приготовлению тортов и кондитерских изделий по заказам физических лиц и субъектов хозяйствования?

Изготовление изделий будет производиться или дома у физического лица, или в пекарне, которую данное физическое лицо арендует на несколько часов в неделю для доведения крупных заказов до готовности.

Ответ. Физические лица вправе применять налог на профессиональный доход в отношении вида                деятельности «приготовление пищи в домашних хозяйствах граждан» (пункт 4.19 перечня видов деятельности, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 08.12.2022 № 851.

При этом заказчиком может выступать как физическое лицо, так и организация или индивидуальный предприниматель.

Осуществляя деятельность по приготовлению пищи не в домашних хозяйствах граждан (например, в арендуемой пекарне), физическое лицо не вправе применять налог на профессиональный доход. Для осуществления такой деятельности плательщику необходимо зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя.

При этом физические лица не вправе применять налог на профессиональный доход и осуществлять предпринимательскую деятельность в качестве индивидуального предпринимателя по одному и тому же виду деятельности одновременно.

Вопрос. Физическое лицо планирует продавать на ярмарке сахарную вату.

Имеет ли он право осуществлять указанный вид деятельности с уплатой налога на профессиональный доход?

Ответ. Да, имеет. Физические лица вправе без государственной регистрации в качестве субъектов хозяйствования осуществлять реализацию на торговых местах и (или) в иных установленных местными исполнительными и распорядительными органами местах кондитерских изделий, изготовленных этими физическими лицами.

В соответствии с перечнем товаров розничной и оптовой торговли (приложение 1 к постановлению Министерства антимонопольного регулирования и торговли Республики Беларусь от 05.06.2018 № 46) сахарная вата относится к кондитерским изделиям.

Вопрос. Может ли физическое лицо в рамках применения налога на профессиональных доход изготавливать в домашних условиях по заказам потребителей пищу для животных (сушеные, вяленые лакомства для собак и кошек из овощей и мяса)?

Ответ. Нет, указанный вид деятельности не относится к деятельности «приготовление пищи в домашних хозяйствах граждан», поименованной в подпункте 4.19 пункта 4 перечня видов деятельности, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 08.12.2022 № 851.

Вопрос. Физическое лицо, резидент Республики Беларусь, планирует осуществлять деятельность по оказанию консультационных услуги резидентам Российской Федерации по подбору вариантов сделки с объектами недвижимого имущества, находящегося на территории Республики Беларусь.

Услуги физическим лицом будут оказываться с соблюдением условий статьи 7 Закона Республики Беларусь от 30 декабря 2022 г. № 230-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения» Можно ли осуществлять такую деятельность с уплатой налога на профессиональный доход?

Ответ. Нет, нельзя.

Деятельность по подбору вариантов сделки с объектами недвижимости относится к риэлтерской деятельности и регулируется Указом Президента Республики Беларусь от 09.01.2006 № 15 «О риэлтерской деятельности в Республике Беларусь». Осуществлять риэлтерскую деятельность могут только субъекты хозяйствования (организации), при наличии выдаваемого Министерством юстиции специального разрешения (лицензии).

Вопрос. Можно ли физическому лицу применять систему уплаты налога на профессиональный доход при осуществлении деятельности по оказанию фермерским хозяйствам и физическим лицам, имеющим личное подсобное хозяйство, услуг по выращиванию сельскохозяйственной продукции, а именно проведение консультаций по подбору комплекса удобрений, правильному подбору семян, с учетом особенностей почвы?

Ответ. Нет, нельзя.

Вид деятельности «оказание услуг по выращиванию сельскохозяйственной продукции», поименованный в подпункте 4.7 пункта 4 перечня, определенного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 08.12.2022 № 851, не включает в себя консультационные услуги по вопросам подбора комплекса удобрений, подбору семян.

Вопрос. Физическое лицо оказывает услуги в сфере агроэкотуризма с уплатой сбора за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма (далее - сбор) и планирует сдавать принадлежащие ему на праве собственности 2-е квартиры иным физическим лицам для краткосрочного проживания с применением налога на профессиональный доход.

Можно ли одновременно осуществлять указанные виды деятельности?

Ответ. Да, можно.

Ограничений на одновременное осуществление плательщиком деятельности в сфере агроэкотуризма с уплатой сбора и деятельности, соответствующей условиям применения налога на профессиональный доход, законодательством не установлено.

Вопрос. Следует ли физическому лицу, осуществляющему деятельность по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма с уплатой сбора за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма (далее - сбор), и принявшему решение перейти на систему уплаты налога на профессиональный доход (плательщик установил приложение и зарегистрировался в нем), уведомить об этом налоговый орган, поскольку такая возможность приложением не предусмотрена? Как это сделать?

Ответ. Да, следует.

Информацию об отказе от применения сбора физическому лицу необходимо предоставить в налоговый орган в письменном виде или через личный кабинет плательщика в произвольной форме.

Вопрос. Физическое лицо планирует осуществлять производство женской спортивной одежды самостоятельно без привлечения наемных работников.

Может ли физическое лицо создать свой бренд одежды и продавать одежду через площадку Instagram с применением налога на профессиональный доход?

Ответ. Нет, не может.

Вид деятельности производство одежды (в том числе головных уборов) и обуви, включенный в перечень, определенный постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 08.12.2022 № 851 (подпункт 4.10 пункта 4 перечня), предполагает производство одежды по заказам физических лиц и субъектов хозяйствования.

Реализация через социальные сети одежды, в том числе собственного производства, не относится к видам деятельности, которые вправе осуществлять физические лица — плательщики налога на профессиональный доход.

В указанной деятельности усматриваются признаки предпринимательской деятельности, в связи с чем, осуществлять ее физическое лицо может только после прохождения государственной регистрации в качестве субъекта хозяйствования.

Вопрос. Сохраняется ли у физического лица, осуществляющего деятельность по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма, перешедшего с уплаты сбора за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма на уплату налога на профессиональный доход, обязанность по ежегодному предоставлению информации о заключении (отсутствии) договоров на оказание в отчетном году услуг в сфере агроэкотуризма?

Ответ. Да, сохраняется.

Независимо от применяемой системы налогообложения (уплата сбора или уплата налога на профессиональный доход) деятельность физического лица - субъекта агроэкотуризма должна соответствовать требованиям, определенным Указом Президента Республики Беларусь от 04.10.2022 № 351 «О развитии агроэкотуризма» (далее - Указ № 351).

Обязанность по ежегодному предоставлению информации о заключении (отсутствии) договоров на оказание в отчетном году услуг в сфере агроэкотуризма до 20 января года, следующего за отчетным, установлена пунктом 9 Указа № 351.

Вопрос. Физическое лицо имеет в собственности следующее имущество: моющий пылесос, швейную машину, оверлок, плиткорез.

Вправе ли физическое лицо применять налог на профессиональный доход при сдаче в аренду данного имущества как физическим лицам, так и юридическим лицам на 1-2 дня?

Ответ. Нет, если физическое лицо намеревается сдавать в аренду имущество одновременно нескольким физическим или юридическим лицам по нескольким гражданско-правовым договорам, такая деятельность содержит признаки предпринимательской деятельности, предусмотренные частью второй пункта 1 статьи 1 Г ражданского кодекса Республики Беларусь и, соответственно, осуществление физическим лицом такой деятельности, требует регистрации его в качестве индивидуального предпринимателя.

Вопрос. Может ли физическое лицо, сдающее принадлежащую ему на праве собственности квартиру на длительный срок физическому лицу, и являющееся плательщиком подоходного налога с физических лиц в фиксированных суммах, сдавать другую квартиру, также принадлежащую ему на праве собственности, иным физическим лицам для краткосрочного проживания с уплатой налога на профессиональный доход?

Ответ. Да, может.

Ограничений на одновременное осуществление плательщиком деятельности, с доходов от которой производится уплата подоходного налога в фиксированных суммах, и деятельности, соответствующей условиям применения налога на профессиональный доход, законодательством не установлено.

Вопрос. В подпункте 4.18 пункта 4 перечня видов деятельности, определенного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 08.12.2022 № 851, указана «установка (крепление) в домашних хозяйствах предметов интерьера и бытовых изделий (за исключением кондиционеров и газовых плит)».

Относится ли к указанной деятельности установка и подключение бытовых стиральных машин?

Ответ. Да, относится.

Вопрос. Физическое лицо планирует осуществлять моделирование и пошив текстильных изделий (тюль) по индивидуальному заказу из материала заказчика. Работать планирует самостоятельно, без наемных работников. Возможно ли осуществлять данный вид деятельности в качестве плательщика налога на профессиональный доход?

Ответ. Нет. Деятельность физического лица по моделированию тюля, в том числе из материалов заказчика, может быть отнесена к деятельности, поименованной в подпункте 4.11 пункта 4 перечня видов деятельности, осуществляемых физическими лицами-плательщиками налога на профессиональный доход, определенного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 8 декабря 2022 г. № 851, только если вышеуказанные работы и услуги выполняются (оказываются) без непосредственного выполнения работ по пошиву таких изделий с последующей их реализацией.

Вопрос. Физическое лицо зарегистрировано в приложении «Налог на профессиональный доход», осуществляет розничную торговлю на рынках хлебобулочными изделиями за наличный расчет.

Можно ли формировать в приложении записи о совершенных расчетах одним чеком в конце рабочего дня?

Ответ. Нет. Чек должен быть сформирован в приложении в момент получения денежных средств по каждому факту расчета.

Вопрос. Физическое лицо планирует офлайн проводить развивающие творческие занятия для детей (изготовление сувениров, поделок, роспись по дереву и др.). Возможно ли применение налога на профессиональный доход?

Ответ. Нет, вышеуказанная деятельность не включена в перечень видов деятельности, осуществляемых физическими лицами - плательщиками налога на профессиональный доход, определенный постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 8 декабря 2022г. №851, и не предусмотрена статьей 7 Закона Республики Беларусь от 30 декабря 2022 г. № 230-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения».

Вопрос. Вправе ли физическое лицо, осуществляющее распиловку продукции из древесины, изготовление пиломатериалов в виде досок, брусов, брусков, применять налог на профессиональный доход?

Ответ. Нет, деятельность по распиловке продукции из древесины, изготовление пиломатериалов не включена в перечень видов деятельности, осуществляемых физическими лицами - плательщиками налога на профессиональный доход, определенный постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 8 декабря 2022 г. № 851.

Вопрос. Физическое лицо планирует осуществлять ремонт видеорегистраторов. Правомерно ли применение налога на профессиональный доход при оказании таких работ?

Ответ. Нет. Услуги по ремонту видеорегистраторов не включены в перечень видов деятельности, осуществляемых физическими лицами - плательщиками налога на профессиональный доход, определенный постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 8 декабря 2022 г. № 851, в связи с чем, физическое лицо не вправе применять налог на профессиональный доход при осуществлении такого вида работ.