К СВЕДЕНИЮ ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ-ПЛАТЕЛЬЩИКОВ ЕДИНОГО НАЛОГА

Строка 2 «Сумма подоходного налога с физических лиц, удержанная из фактически выплаченных плательщикам доходов, но не перечисленная (излишне перечисленная) в бюджет по состоянию на 1 января»

- отражается сумма подоходного налога с физических лиц, удержанная из фактически выплаченных плательщикам доходов, но не перечисленная в бюджет (излишне перечисленная), по состоянию на 1 января текущего года, за который представляется декларация;

- при представлении первой декларации в текущем году отражается сумма подоходного налога с физических лиц, удержанная из фактически выплаченных плательщикам доходов, но не перечисленная (излишне перечисленная) в бюджет по состоянию на 1 января года, предшествующего отчетному.

Излишне перечисленная сумма подоходного налога с физических лиц указывается как положительная величина, задолженность - со знаком «минус» (пункт 106 Инструкции № 2).

Строка 3 «Сумма подоходного налога с физических лиц, исчисленная с фактически выплаченных доходов, в том числе: по результатам проверок; в соответствии с пунктом 8 статьи 73 Налогового кодекса Республики Беларусь»

- строка заполняется нарастающим итогом с начала календарного года;

- отражается сумма подоходного налога с физических лиц, исчисленные с фактически выплаченных доходов, в том числе по результатам проверок за истекшие на дату представления декларации календарные месяцы текущего года;

-в строке «по результатам проверок» отражается сумма подоходного налога с физических лиц, не удержанная и (или) не перечисленная (излишне перечисленная) по результатам проверок налоговых и иных контролирующих органов при вынесении решения по акту проверки в истекших на дату представления налоговой декларации (расчета) календарных месяцах текущего года;

- при представлении первой декларации (расчета) в текущем году отражаются суммы подоходного налога с физических лиц, исчисленные с фактически выплаченных доходов, перечисленные в бюджет, за истекший год и истекшие на дату представления декларации (расчета) календарные месяцы текущего года (пункт 106 Инструкции № 2);

- в строке «по результатам проверок» отражается сумма подоходного налога с физических лиц, не удержанная и (или) не перечисленная (излишне перечисленная) по результатам проверок налоговых и иных контролирующих органов при вынесении решения по акту проверки в году, предшествующем отчетному

Строка 4 «Сумма подоходного налога с физических лиц, перечисленная в бюджет»

- строка заполняется нарастающим итогом с начала календарного года и отражает сведения о суммах подоходного налога с физических лиц, исчисленных с фактически выплаченных доходов и перечисленных в бюджет за истекшие на дату представления декларации (расчета) календарные месяцы текущего года;

- при представлении первой декларации (расчета) в текущем году отражаются суммы подоходного налога с физических лиц, исчисленных с фактически выплаченных доходов, перечисленных в бюджет, за истекший год и истекшие на дату представления декларации (расчета) календарные месяцы текущего года (пункт 106 Инструкции № 2);

Строка 5 «Сумма подоходного налога с физических лиц, удержанного из фактически выплаченных плательщикам доходов, но не перечисленная (излишне перечисленная) в бюджет»

- строка заполняется нарастающим итогом с начала календарного года и отражает сведения о суммах подоходного налога с физических лиц, удержанных из фактически выплаченных плательщикам доходов, но не перечисленных (излишне перечисленных) в бюджет за истекшие на дату представления декларации (расчета) календарные месяцы текущего года;

- при представлении первой декларации (расчета)в текущем году отражается сумма подоходного налога с физических лиц удержанная, но не перечисленная (излишне перечисленная) в бюджет;

- излишне перечисленная сумма подоходного налога с физических лиц указывается как положительная величина, задолженность - со знаком «минус» (пункт 106 Инструкции № 2).

Показатель рассчитывается по формуле:

строка 2 пункта 7 – строка 3 пункта 7 + строка 4 пункта 7

Строка 6 «Сумма начисленных плательщикам доходов»

- строка заполняется нарастающим итогом с начала календарного года за истекшие на дату представления декларации (расчета) календарные месяцы текущего года на основании итоговых сумм за месяц по всем карточкам лицевых счетов, открытых индивидуальным предпринимателем в отношении физических лиц, привлеченных им в налоговом периоде к деятельности;

- при представлении первой декларации (расчета) в текущем году строка заполняется за истекший год, предшествующий отчетному году, на основании итоговых сумм за месяц по всем карточкам лицевых счетов, открытых налоговым агентом в отношении физических лиц, привлеченных им в налоговом периоде к деятельности (пункт 106 Инструкции № 2).

Справочно: В составе доходов отражаются сведения о начисленных (подлежащих выплате) доходах физических лиц, привлеченных для осуществления предпринимательской, нотариальной, адвокатской деятельности на основании трудовых и (или) гражданско-правовых договоров. Карточки лицевых счетов открываются ежегодно по каждому физическому лицу, привлеченному на основании трудового и (или) гражданско-правового договор (пункт 90 Инструкции о порядке ведения учета доходов и расходов, утвержденной постановлением МНС от 30.01.2019 № 5).

В составе начисленных индивидуальным предпринимателем доходов плательщикам отражаются следующие расходы на оплату труда:

– выплаты за выполненную работу (в том числе, начисленные работникам в процентах от выручки (прибыли);

-стоимость продукции, выдаваемой в порядке натуральной оплаты);

-премии различного рода, доплаты при исполнении обязанностей временно отсутствующего работника без освобождения от работы,

- за работу в сверхурочное время, в государственные праздники, нерабочие дни, в ночное время;

- стоимость предоставленного работникам топлива или суммы денежного возмещения, стоимость проездных билетов;

- и другие.

Строка 7 «Количество привлекаемых физических лиц, чел.»

-строка заполняется нарастающим итогом с начала календарного года за истекшие на дату представления декларации (расчета) календарные месяцы текущего года исходя из количества физических лиц, привлеченных индивидуальным предпринимателем к деятельности по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам на указанную дату;

-при представлении первой декларации (расчета) в текущем году отражается количество привлекаемых физических лиц в истекшем году, предшествующем отчетному, исходя из количества физических лиц, привлеченных индивидуальным предприни-мателем к деятельности по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам в истекшем году (пункт 106 Инструкции № 2).

Пример:

ИП, уплачивающий единый налог, осуществляет деятельность в трех торговых объектах. В одном торговом объекте функции продавца выполняет сам ИП, в двух других – два наемных работника.

С 28.02.2021 оба работника были уволены.

С 01.03.2021 были приняты:

два работника на основании трудовых договоров;

с одним физическим лицом заключен договор подряда на период трех месяцев.

В изложенной ситуации, ИП в строке 7 части I декларации по единому налогу за II-й квартал 2021 года должны быть отражены сведения о 5-ти привлеченных физических лицах (4 физических лица – на основании трудовых договоров, 1 физическое лицо – на основании гражданско-правового договора)